代理出口服務(wù)費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)2025年最新《跨境應(yīng)稅行為增值稅管理辦法》，合規(guī)代理出口服務(wù)可開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，具體取決于服務(wù)內(nèi)容：

• 純代理服務(wù)（報(bào)關(guān)、單證處理等）適用6%增值稅率
• 包含物流、倉(cāng)儲(chǔ)等綜合服務(wù)需拆分不同稅率
• 跨境應(yīng)稅服務(wù)符合條件可適用零稅率

跨境服務(wù)發(fā)票需要哪些附件材料？

2025年稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注跨境業(yè)務(wù)真實(shí)性，建議發(fā)票附件包含：

• 《代理出口協(xié)議》關(guān)鍵頁(yè)復(fù)印件
• 銀行收付匯憑證（需與合同金額匹配）
• 報(bào)關(guān)單/出口貨物申報(bào)清單
• 服務(wù)項(xiàng)目明細(xì)清單（中英文對(duì)照）

代理費(fèi)與貨值能否合并開票？

需嚴(yán)格區(qū)分貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易：

• 禁止合并開票的情況：
  • 代理公司代收貨款
  • 涉及出口退稅業(yè)務(wù)
  • 收匯主體與開票方不一致
• 允許合并開票的情況：
  • 包干價(jià)服務(wù)合同（需在備注欄注明包含項(xiàng)目）
  • 代墊費(fèi)用明確列示

2025年跨境服務(wù)免稅政策有哪些變化？

2024年12月更新的《跨境服務(wù)增值稅政策》延續(xù)執(zhí)行至2025年：

• 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免稅需提供海運(yùn)提單/空運(yùn)單
• 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)需提交技術(shù)出口合同登記證書
• 新增跨境電商綜合服務(wù)免稅目錄

如何驗(yàn)證代理公司開票資質(zhì)？

建議客戶通過以下方式核實(shí)：

• 登錄"全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)"查詢經(jīng)營(yíng)范圍
• 要求出示《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》
• 查驗(yàn)發(fā)票章與合同簽約主體是否一致
• 跨境支付需確認(rèn)具備外匯管理局備案資質(zhì)

發(fā)票備注欄需要注明哪些關(guān)鍵信息？

2025年稅務(wù)新政要求備注欄必須包含：

• 出口合同編號(hào)（關(guān)聯(lián)報(bào)關(guān)單信息）
• 服務(wù)期間（起止年月）
• 外匯結(jié)算方式（T/T、L/C等）
• 涉及特殊貿(mào)易的加注說明（如市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易代碼）

（本文所述政策截至2025年6月有效，具體操作建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。代理出口涉及多方權(quán)責(zé)關(guān)系，建議簽訂正式服務(wù)協(xié)議前進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)審查。）