一、外貿(mào)代理出口應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)納稅義務(wù)？

根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，外貿(mào)代理出口采取"誰(shuí)經(jīng)營(yíng)、誰(shuí)納稅"原則。實(shí)際操作中需注意：

• 代理企業(yè)作為報(bào)關(guān)單上的"經(jīng)營(yíng)單位"，承擔(dān)出口退稅申報(bào)義務(wù)
• 委托方需提供真實(shí)有效的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，構(gòu)成退稅基礎(chǔ)
• 特殊情形下的連帶責(zé)任：
  • 代理方明知委托方虛開(kāi)發(fā)票仍申報(bào)退稅
  • 雙方簽訂"包稅協(xié)議"逃避納稅義務(wù)

二、代理出口的增值稅如何計(jì)算與退還？

2025年延續(xù)執(zhí)行出口貨物勞務(wù)增值稅"免抵退"政策，具體流程為：

• 免：出口環(huán)節(jié)免征增值稅
• 抵：進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額
• 退：未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還

示例計(jì)算：某批次出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額6萬(wàn)元，則實(shí)際退稅額=10萬(wàn)-6萬(wàn)=4萬(wàn)元

三、代理出口需要準(zhǔn)備哪些申報(bào)材料？

2025年電子稅務(wù)局申報(bào)需同步上傳以下文件掃描件：

• 代理出口協(xié)議（需明確約定稅務(wù)責(zé)任）
• 報(bào)關(guān)單及裝箱單原件
• 增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）
• 外匯收匯憑證（收匯比例不低于85%）
• 委托方開(kāi)具的《代理出口貨物證明》

四、跨境支付服務(wù)費(fèi)涉及哪些稅費(fèi)？

外貿(mào)代理收取的境外服務(wù)費(fèi)需注意：

• 增值稅：跨境應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率
• 所得稅：
  • 若代理企業(yè)在境外未設(shè)機(jī)構(gòu)，按服務(wù)發(fā)生地判定
  • 涉及常設(shè)機(jī)構(gòu)的需在來(lái)源國(guó)申報(bào)納稅

五、貨物退運(yùn)后如何處理已退稅款？

根據(jù)2025年最新規(guī)定，出口貨物退運(yùn)需分情況處理：

• 未申報(bào)退稅：直接修改出口申報(bào)數(shù)據(jù)
• 已退稅未滿(mǎn)3年：補(bǔ)繳已退稅款及滯納金
• 特殊處理情形：
  • 質(zhì)量原因退運(yùn)可申請(qǐng)免于補(bǔ)稅
  • 退運(yùn)貨物維修后復(fù)出口可重新申報(bào)

六、如何防范代理出口的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

建議企業(yè)建立三重風(fēng)控機(jī)制：

• 合同審查：明確約定票據(jù)提供、稅款承擔(dān)等條款
• 單證管理：建立報(bào)關(guān)單、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系鏈
• 資金監(jiān)控：確保收付匯路徑與合同主體一致

七、2025年出口退稅政策有何新變化？

本年度值得關(guān)注的政策調(diào)整包括：

• 退稅審核周期縮短至10個(gè)工作日內(nèi)（一類(lèi)企業(yè)）
• 新增跨境電商B2B直接出口（9710模式）退稅綠色通道
• 嚴(yán)查"買(mǎi)單出口"等違規(guī)行為，建立黑名單共享機(jī)制