一、代理出口退稅的責任主體是誰？

根據(jù)2025年《出口退稅管理辦法》修訂版，代理出口業(yè)務(wù)必須明確退稅申報主體：

• 持有出口資質(zhì)的代理方需與委托方簽訂書面代理協(xié)議
• 報關(guān)單必須同時體現(xiàn)"經(jīng)營單位"和"發(fā)貨單位"雙抬頭
• 2025年新增要求：代理方需在海關(guān)單一窗口完成電子代理關(guān)系備案

二、2025年代理出口退稅申報流程有哪些變化？

最新申報流程包含五個關(guān)鍵步驟：

• 步驟1：簽訂代理協(xié)議
  • 需包含貨物明細、退稅責任劃分、收匯約定條款
  • 2025年起須同步上傳至稅務(wù)備案系統(tǒng)
• 步驟2：出口報關(guān)操作
  • 必須使用雙抬頭報關(guān)單（代理方為經(jīng)營單位）
  • 新增HS編碼智能校驗功能
• 步驟3：收匯核銷
  • 外匯需在出口后12個月內(nèi)收回（大宗貨物可延長至15個月）
  • 2025年跨境人民幣結(jié)算視同收匯
• 步驟4：退稅材料交接
  • 代理方須在30個工作日內(nèi)向委托方提供全套單證
  • 新增區(qū)塊鏈電子發(fā)票傳輸通道
• 步驟5：稅務(wù)申報
  • 委托方憑代理方提供的專用發(fā)票辦理退稅
  • 2025年推行"免填報"智能申報系統(tǒng)

三、代理出口退稅常見問題如何處理？

• 問題1：代理方能否直接申請退稅？

  根據(jù)2025年新政，僅限委托方自營出口或生產(chǎn)型企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)兩種情形可委托代理方退稅

• 問題2：代理費是否影響退稅額？

  代理服務(wù)費應(yīng)單獨開具6%增值稅發(fā)票，不計入出口貨物離岸價計算

• 問題3：報關(guān)單信息錯誤如何補救？

  2025年海關(guān)新增"電子改單"通道，需在出口后3個月內(nèi)完成修正

• 問題4：無法收匯還能退稅嗎？

  符合稅務(wù)總局2025年發(fā)布的9類特殊情形可提供替代證明文件

四、2025年代理退稅需要準備哪些材料？

• 基礎(chǔ)材料：
  • 經(jīng)公證的代理出口協(xié)議（中英文版本）
  • 雙抬頭報關(guān)單電子底賬
  • 國際運輸單據(jù)副本
• 新增材料：
  • 海關(guān)電子代理關(guān)系備案回執(zhí)
  • 區(qū)塊鏈增值稅專用發(fā)票
  • 外匯監(jiān)測系統(tǒng)收匯憑證
• 特殊材料：
  • 第三方質(zhì)量檢測報告（涉及法檢商品）
  • 原產(chǎn)地聲明文件（適用優(yōu)惠稅率情形）

五、如何規(guī)避代理出口退稅風險？

2025年稅務(wù)稽查重點關(guān)注的三個風險點：

• 風險1：四流不一致

  需確保貨物流、資金流、票據(jù)流、信息流完全匹配，代理方需保存完整的物流追蹤記錄

• 風險2：虛假代理關(guān)系

  2025年海關(guān)將聯(lián)網(wǎng)核查代理方實際出口能力，突擊檢查倉儲物流系統(tǒng)

• 風險3：退稅時效超期

  貨物出口后需在次年4月增值稅納稅申報期前完成退稅申報，逾期將喪失退稅資格