代理輸出免稅還付を行わないことは國(guó)家の政策に違反するのか？

2025年最新の『輸出貨物『労務(wù)増値稅及び消費(fèi)稅管理弁法』によれば、代理輸出における稅金還付なしは合法的な取扱いとなります。ただし、以下のポイントにご注意ください：

• 政策根拠：財(cái)務(wù)省が2024年に改正した第13條は、外貿(mào)企業(yè)が輸出業(yè)務(wù)を「免稅?非還付」の方式で処理することを選択できる旨を明確に定めている。
• 適用範(fàn)囲：來(lái)料加工貿(mào)易、特殊監(jiān)視區(qū)域貨物、免稅越境サービスなどの特定業(yè)務(wù)タイプ
• 屆出要件：稅関申告書の備考欄に「免稅輸出」の文字を必ず記載し、電子ポートで登録を完了させること。

稅還付を受けない代理輸出をどのように運(yùn)用すればコンプライアンスに適合するのか？

コンプライアンス操作を?qū)g施するには、業(yè)務(wù)の証拠チェーンを完全に構(gòu)築する必要があります。以下のフローに従って実行することを推奨します：

• Preparation Phase
  • 三者間契約（委託者、代理者、外商）を締結(jié)し、稅務(wù)処理方法を明確化する
  • 代理契約において、増値稅（VAT）専用インボイスの発行ルールを定める
• 通関段階
  • 通関申告書の貿(mào)易方式は「一般貿(mào)易」として申告されています。
  • 添付書類には、価格構(gòu)成の完全な説明を含める必要があります。
• 後続管理
  • 免稅輸出業(yè)務(wù)の個(gè)別臺(tái)帳を作成する
  • 元の契約書および支払い証憑を少なくとも10年間保管してください

免稅還付を行わない操作は、企業(yè)のコストにどのような影響を與えますか？

企業(yè)は正確な総合コスト測(cè)算モデル：

• 仕入稅転出コスト＝稅抜購(gòu)入価格×還付稅率差
  • 例：購(gòu)入稅込価格113萬(wàn)（稅率13％）、還付稅率9％、転出原価＝100萬(wàn)×（13％－9％）＝4萬(wàn)元
• 潛在的コストには以下が含まれます：
  • 資金占用コスト（還付金回収サイクルの差異）
  • 為替変動(dòng)リスク?エクスポージャー
  • 稅関による価格審査リスクプレミアム

どのような場(chǎng)合に稅金の還付を受けない選択をすべきでしょうか？

試算の結(jié)果、以下の條件に該當(dāng)する場(chǎng)合は、輸出免稅（非還付）方式の採(cǎi)用を推奨します：

• 貿(mào)易利益率が3％未満の薄利多売注文
• 特殊監(jiān)管區(qū)域に関わるトランジット貿(mào)易
• インボイスに不備があり、十分な還付を受けられない場(chǎng)合
  • 2025年浙江のあるアパレル企業(yè)のケースでは、サプライヤーの逃走により30％の仕入稅額が控除できなくなり、損失を抑えるため還付を受けない方式を選択した。
• 輸出製品が國(guó)による制限対象カテゴリー（例：2025年に追加されたレアアース深加工製品）に該當(dāng)する場(chǎng)合

還付されない稅務(wù)操作における法的リスクをどのように防ぐか？

It is recommended to establish四重リスク防止?抑制メカニズム：

• 契約リスクの予防と管理
  • 貨款決済通貨および為替レート基準(zhǔn)日を明確に約定する
• 書類管理規(guī)範(fàn)
  • 通関書類、B/L、インボイスの「3書類一致」を確保する
• 稅務(wù)屆出システム
  • 電子稅務(wù)局において、國(guó)境をまたぐ課稅対象行為の免稅屆出を完了する
• 監(jiān)査追跡メカニズム
  • 四半期ごとに免稅業(yè)務(wù)の特別監(jiān)査を?qū)g施する