代理輸出モード下では誰(shuí)が納稅義務(wù)を負(fù)うのか？

2025年最新の「増値稅暫行條例実施細(xì)則」によれば、代理輸出業(yè)務(wù)において：

• Clientはい輸出稅還付法定申請(qǐng)人
• Agent代收?代納義務(wù)のみを負(fù)う
• Special Circumstance Handling:
  • 代理契約に「仮の自己取引」條項(xiàng)が定められている場(chǎng)合、稅務(wù)當(dāng)局は代理者を納稅者と認(rèn)定する可能性があります。
  • 越境総合サービス企業(yè)が「インボイスなし免稅」政策を適用する際には、個(gè)別に屆出を行う必要がある。

Agent輸出貨物稅務(wù)処理の全プロセス

2025年の標(biāo)準(zhǔn)操作手順には、5つの重要な段階が含まれています：

• Contract Signing Stage：「形式」を明確に定める通関、実質(zhì)代理?xiàng)l項(xiàng)
• 通関申告の段階：代理方は通関申告書(shū)の「國(guó)內(nèi)出荷人」欄に「代理」と記載する必要があります。
• 外貨の収結(jié)為替手続き：委託者は稅還付手続きのために送金証明書(shū)の原本を提出する必要があります。
• 還付申告の手続き：代理方が「代理輸出貨物証明書(shū)」を発行する期限が15営業(yè)日に短縮（2024年の新制度）
• 稅務(wù)清算の段階：跨境サービス料は別途計(jì)上し、6%の増値稅率を適用する

Agent輸出稅還付どのように計(jì)算しますか？

2025年の輸出還付稅率13%の機(jī)電製品を例にとると：

• 消費(fèi)稅の処理：
  • 委託元の購(gòu)入仕入れ：100萬(wàn)×13%=13萬(wàn)
  • 輸出売上高：150萬(wàn)（稅率0%適用）
  • 還付される稅額＝Min（仕入れ稅額、還付率限度額）＝13萬(wàn)
• 法人稅の取扱い：
  • 委託元が確認(rèn)した収入：150萬(wàn)÷為替レート6.8＝22.06萬(wàn)米ドル
  • 代理店による?yún)б娲_認(rèn)：サービス料5萬(wàn)×6％＝0.3萬(wàn)の付加価値稅

2025年代理輸出における一般的な稅務(wù)リスク

• Risk of the Four Flows Not Being Unified：貨物流、資金流、手形流、契約流は完全に対応している必要があります
• 外貨受取超過(guò)期限リスク：新制度により、輸出の翌年4月の増値稅納稅申告期限までに外貨収入を完了する必要があります。
• 証明書(shū)類不備のリスク：2025年に追加される電子署名付き「輸出貨物積込書(shū)」屆出要件
• 関連取引リスク：代理費(fèi)が業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)を30％下回ると、脫稅回避調(diào)査が開(kāi)始されます

外貿(mào)企業(yè)が必ず知っておくべき3つの実踐ポイント

• 契約締結(jié)規(guī)範(fàn)：
  • 「委託代理輸出」の法的関係を明確に定めなければならない。
  • サービス料の條項(xiàng)は、稅抜金額を別途明示すべきである。
• 伝票管理の要件：
  • 2025年に新設(shè)された、通関予備入力シートの電子データを完全に保存する
  • 外貨収支申告には「代理輸出」との注記が必要です
• リスク防止?抑制メカニズム：
  • 稅務(wù)コンプライアンスリスクをカバーするため、輸出信用保険の購(gòu)入を推奨します。
  • 四半期ごとに輸出還付稅額を算出し、資金を確保する

（注：本文は2025年4月までに公表された政策に基づいて作成されています。具體的な手続きについては、必ず所轄の稅務(wù)當(dāng)局の解釈を優(yōu)先してください。重要な取引を行う前には、専門(mén)の稅理士に個(gè)別の分析を依頼することをお?jiǎng)幛幛筏蓼?。?/p>