輸出代理店サービス付加価値稅の納稅義務(wù)者は誰ですか？

2025年最新の「増値稅暫行條例実施細(xì)則」によれば、輸出代理店サービスの付加価値稅処理は、以下の2つの狀況を區(qū)別する必要があります：

• 代理出口モード：代理商は委託者の名において輸出を手配し、付加価値稅は実際の荷主が負(fù)擔(dān)する。
• 自社輸出モード：代理商が貨物を買い取って自ら輸出する場(chǎng)合、納稅者としての付加価値稅の納稅義務(wù)を履行する必要があります。

実務(wù)においては、契約條項(xiàng)の稅務(wù)屬性に関する定めに特に注意が必要であり、代理契約において「代理サービス料」と「貨物価値」の金額を明確に分離して記載することを推奨します。

輸出代行にかかる付加価値稅の計(jì)算基數(shù)はどのように確定されますか？

付加価値稅の計(jì)算には、次の2つの重要な構(gòu)成要素が関與します：

• Agency service fee：6%の稅率で課稅
  • 例：100萬元のサービス料に対する納付すべき増値稅＝100萬/(1＋6％)×6％＝5.66萬元
• 貨物取引額：輸出還付（免稅）政策の適用
  • 生産企業(yè)：「免稅?相殺?還付」政策を?qū)g施
  • 外貿(mào)企業(yè)：「免稅?還付」政策が適用

輸出稅還付消費(fèi)稅申告とどのように連攜させますか？

2025年に稅務(wù)総局が還付手続きを最適化した後、以下の3つの重要なタイミングに特に注意する必要があります：

• 事前申告段階：貨物に通関輸出後15日以內(nèi)に輸出明細(xì)申告を完了すること。
• インボイス稅額控除の認(rèn)証：購(gòu)入インボイスが稅還付申告前に認(rèn)証を完了していることを確認(rèn)する
• 還付申告の周期：生産型企業(yè)は月次申告、外貿(mào)企業(yè)は四半期申告が可能

最近、ある越境EC企業(yè)が申告遅延により200萬元の還付金を失い、タイムリーな管理の重要性が浮き彫りとなった。

異なる貿(mào)易方式における付加価値稅の取り扱いにどのような違いがありますか？

• general trade：全額でご利用いただけます輸出稅還付政策
• 越境EC：B2BモードとB2Cモードを區(qū)別する必要があります
  • B2Bは9710/9810の監(jiān)督コードに適用され、還付稅を受けることができます
  • B2Cは9610/1210を通じて輸出し、小売稅政策が適用される
• 市場(chǎng)調(diào)達(dá)貿(mào)易：1039の監(jiān)督方式に基づけば、増値稅の免稅?非還付を受けられます

輸出代理における付加価値稅のコンプライアンスリスクをどのように防ぐか？

2025年稅関総署の査察事例に基づき、以下に注目することを推奨します：

• 四流合一：契約フロー、物流フロー、資金フロー、および手形フローは必ず一致しなければならない。
• Document Management：通関申告書、増値稅専用領(lǐng)収書、外貨収入証明書を少なくとも10年間保存する
• 為替換算：外貨収入は、輸出當(dāng)月の最初の営業(yè)日の為替レートで換算する。

特殊な狀況下における付加価値稅はどのように処理すべきか？

• 返送品：還付済みの稅金を追加納付する必要があり、返品當(dāng)時(shí)の輸出貨物還付率に基づいて計(jì)算する。
• サンプル輸出：5000元人民元以下の価値は免稅政策の適用が可能です
• クロスボーダーサービス：完全に國(guó)外で消費(fèi)されるサービスは、ゼロ稅率政策が適用されます

2025年の増値稅（VAT）新政にはどのような重要な変更がありますか？

• 電子稅務(wù)局の新規(guī)追加輸出還付のインテリジェント審査モジュール
• 輸出企業(yè)の分類管理基準(zhǔn)が調(diào)整され、A類企業(yè)の割合が35％に引き上げられます。
• オフショアサービス?アウトソーシング業(yè)務(wù)に対する増値稅免稅範(fàn)囲の拡大
• 越境EC B2B輸出の書類備案電子化が全面的に実施される