Commission代理輸出免稅の対象になりますか？

2025年最新の「財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)総局による輸出貨物?役務(wù)の付加価値稅及び消費(fèi)稅政策に関する通知」によれば、條件を満たす委託?代理輸出業(yè)務(wù)は付加価値稅の免稅政策を受けることができます。ただし、以下の條件を同時(shí)に満たす必要があります：

• 代理店は輸出経営権を有し、稅関で登録を完了しています。
• 輸出貨物の実際の所有権は委託者に帰屬する。
• 通関「國(guó)內(nèi)発送者」欄に委託者の名稱を記載してください。
• 収入主體と委託側(cè)を一致させる。

自営輸出と代理輸出の稅制差異

2つのモードの稅務(wù)処理には本質(zhì)的な違いがあります：

• Self-operated export「免稅?控除?還付」政策の適用：
  • 輸出段階における付加価値稅を免除する
  • 控除可能な仕入稅額
  • 未消化の仕入稅額を還付する
• 代理輸出免稅政策の適用：
  • 輸出段階における付加価値稅のみを免除する。
  • 対応する仕入稅額は控除できません。

2025年輸出免稅代理業(yè)務(wù)の実施ポイント

• 三者間契約（委託者、代理者、海外買い手）を締結(jié)する必要があります。
• 通関申告書には委託者と代理者の情報(bào)を同時(shí)に記載する必要があります。
• 送金証明書は委託者の外貨口座を通じて決済する必要があります。
• 輸出インボイスには「代理輸出」の文字を備考欄に記載してください。

よくある操作ミスの注意點(diǎn)

• 誤解1：代理店が直接外貨を受け取る場(chǎng)合、免稅が可能です。

  2023年、あるアパレル企業(yè)が代理店の外貨受け取りを原因に87萬元の追徴課稅を受けた事例があり、正しい対応としては委託元の口座で外貨を受け取るべきでした。

• 誤解その2：すべての代理モードは免稅が適用されます。

  買い切り式代理は內(nèi)販課稅の対象となり、2024年に某機(jī)械メーカーがこのため35萬元の罰金を科せられた。

特殊狀況対応の提案

• クロスボーダーEC小売輸出：総合試験區(qū)の監(jiān)督方式を通じて申告する必要があります
• 市場(chǎng)調(diào)達(dá)貿(mào)易：1039稅関監(jiān)督コードを使用する必要があります
• 貿(mào)易総合サービスプラットフォーム：「外綜服企業(yè)」の資格を取得する必要があります

2025年免稅証明書管理新規(guī)

國(guó)稅総局2025年第12號(hào)公告に基づき、委託代理輸出には以下の証明書類を少なくとも10年間保存する必要があります：

• 公証された代理契約書の原本
• 銀行の収支為替計(jì)算書
• 貨物運(yùn)送書類の寫し
• 稅関通過通知書のコピー

高頻度質(zhì)問への権威ある回答

• Q:代理輸出で還付金を申請(qǐng)できますか？
  A：2012年より代理店制度は廃止されました。輸出稅還付、生産企業(yè)が自ら輸出を行う場(chǎng)合のみ、還付金を受けることができます。
• Q:免稅申告の締め切り時(shí)間は？
  A：貨物の通関輸出の翌年4月の付加価値稅申告期限內(nèi)

本記事の內(nèi)容は2025年現(xiàn)在有効な法規(guī)に基づいて作成されており、具體的な業(yè)務(wù)操作については所轄稅務(wù)當(dāng)局の解釈に従ってください。専門の貿(mào)易代行サービス機(jī)関に委託することをお?jiǎng)幛幛筏蓼?。これにより、稅?wù)コンプライアンスリスクを95％以上低減できます。