國際貿(mào)易の複雑なプロセスの中で、稅務処理は間違いなく、あらゆる企業(yè)が直面しなければならない複雑な課題です。特に國際貨物輸送代理店サービスに関連する付加価値稅政策は、企業(yè)のコストコントロールと利益の空間に直接関係しています。このサービスの付加価値稅政策、特に関稅、清算関稅、請求手數(shù)料、予約手數(shù)料、ターミナルオペレーション手數(shù)料などの手數(shù)料に関しては、付加価値稅免除の規(guī)定が多くの企業(yè)の関心の焦點です。

I. 貨物輸送代理サービスの定義

財稅〔2016〕第36條の定義に基づき、貨物輸送代理サービスとは、貨物の受信者、発送者、船舶所有者、船舶賃貸人または船舶経営者の委託を受け、依頼者の名義で、依頼者のために貨物の輸送、卸荷、倉庫、船舶の入港、出航、著陸などの関連手続きを行う事業(yè)活動を指す。

1.1 具體的な內(nèi)容

貨物輸送代理サービスには、以下の主な內(nèi)容が含まれます。
(1)貨物輸送:海上、空中、道路、鉄道などの貨物輸送を含む。
(2)卸荷サービス:輸送中に貨物の卸荷を行うサービス。
(3)倉庫サービス:貨物の輸送中に、一時的または長期的な倉庫のサービス。
(4)港灣サービス:船舶の入出港の手続き、出航、著陸などを含む。

1.2 関連ルール

財務省國家稅務総局による営業(yè)稅改算実験の全面推進に関する通知(財務稅〔2016〕36號)は、貨物輸送代理サービスの定義とその稅務方針を明確にし、実際の事業(yè)運営に法的根拠を提供している。

國際貨物輸送代理サービスの付加価値稅政策

財稅〔2016〕第36條の規(guī)定に基づき、納稅者が國際貨物輸送代理サービスを提供し、関稅、清算、卸載搬送などの事業(yè)を含み、顧客から海運料、関稅清算の作成手數(shù)料、國內(nèi)の港灣の予約料、港灣運営料などの費用を徴収し、付加価値稅免除の政策が適用されるかどうかを具體的に分析する必要がある。

2.1 物流支援サービス

物流補助サービスには、航空サービス、港灣ターミナルサービス、貨物乗客場サービス、救助救助サービス、卸荷搬送サービス、倉庫サービスおよび収集サービスが含まれます。これらのサービスは、國際貨物輸送代理のプロセスに頻繁に含まれます。通知によると、これらのサービスは、物流補助サービスの範囲內(nèi)です。

2.2 仲介サービス

仲介代理サービスとは、金融代理、知的財産代理、貨物輸送代理、代理関稅、法律代理、不動産仲介、職業(yè)仲介、婚姻仲介、代理會計、競売等を含む各種の仲介、仲介サービスを指します。
貨物輸送代理サービスとは、貨物の受信者、発送者、船舶所有者、船舶賃貸人または船舶経営者の委託を受け入れ、依頼者の名義で、依頼者のために貨物の輸送、卸荷、倉庫、船舶の入港、出航、著陸などの関連手続きを行う事業(yè)活動を意味する。
代理関稅申告サービスとは、輸入?輸出品の受取を受け入れ、配達者に委託し、関稅申告手続きを処理する事業(yè)活動を指す。

2.3 付加価値稅免除政策の適用條件

稅法第36條(2016年)に基づき、納稅者は國際貨物輸送代理サービスを提供し、付加価値稅免除政策を受けることができる。

(1)納稅者は、國際貨物輸送代理サービスを提供する。すなわち、貨物の輸送、卸荷、倉庫、船舶の入出港、出航、著陸などの関連手続きを処理する事業(yè)活動。
(2)サービスプロジェクト:海運料、関稅清算の作成料、國內(nèi)の港灣の予約料、港灣作業(yè)料などが含まれます。

(3)実務における注意事項

3.1 収入の請求書

納稅者は貨物運送代理サービスを提供する際、提供した貨物運送代理サービスから得た収入について規(guī)定に従って請求書を発行します。運送代理サービスを提供する際、貨物輸送、通関手続き、物流補助などの業(yè)務を代行し、委託者から徴収して他の機関に支払う費用（港灣費用など）は、納稅者が提供する貨物運送代理サービスの売上高には含まれず、委託者に請求書を発行する必要はありません。

3.2 兼業(yè)業(yè)務の請求書発行

納稅者が貨物運送代理、通関代理、物流補助を兼業(yè)する場合、貨物運送代理、通関代理、物流補助から得た収入について、規(guī)定に従ってそれぞれ請求書を発行します。港灣費用は物流補助サービスとして請求書を発行します。

3.3 海運費、通関費用などの免稅について

海運費、通関の書類作成費、國內(nèi)港のブッキング費、埠頭作業(yè)費などの費用について、付加価値稅免稅政策が適用されるかどうかは、具體的な業(yè)務狀況に応じて判斷する必要があります。これらの費用が納稅者が國際貨物運送代理サービスを提供する過程で発生し、かつ上記の付加価値稅免稅政策の條件を満たす場合、付加価値稅の免稅を受けることができます。

上記のように、納稅者は國際貨物運送代理サービスを提供する際、各費用の性質と帰屬を明確にし、財稅〔2016〕36號の規(guī)定に従って請求書の発行と稅務処理を行う必要があります。具體的には：

（1）海運費、通関の書類作成費、國內(nèi)港のブッキング費、埠頭作業(yè)費などの費用は、貨物運送代理サービスの一部である場合、付加価値稅免稅政策が適用されます。
（2）納稅者が複數(shù)の業(yè)務を兼業(yè)する場合、それぞれ請求書を発行し、具體的な業(yè)務の性質に応じて付加価値稅免稅政策が適用されるかどうかを判斷します。

関連法規(guī)を正確に理解し適用することで、企業(yè)は稅務を合理的に計畫し、稅務リスクを低減し、業(yè)務の円滑な進行を確保することができます。