一、輸出代理店費(fèi)はどの會計科目に屬しますか？

『企業(yè)會計基準(zhǔn)第14號——収益』の規(guī)定により、外貿(mào)代理手?jǐn)?shù)料は実際の業(yè)務(wù)の性質(zhì)に応じて分類すべきである：

• サービス料の性質(zhì)：「販売費(fèi)用－代理サービス料」科目に計上
• 手?jǐn)?shù)料の性質(zhì)：「販売費(fèi)－手?jǐn)?shù)料支出」科目に計上
• 総合エージェントサービス：契約に基づいて通関、物流、還付などのサービス內(nèi)容を分割し、それぞれ個別に計上することを推奨します

二、代理手?jǐn)?shù)料の付加価値稅はどのように処理すべきか？

2025年最新の付加価値稅政策は特に注意が必要です：

• 國內(nèi)代理サービスは6％の付加価値稅を納付する（小規(guī)模納稅者は3％）。
• 完全に國外で行われる代理サービスは免稅申請が可能です
• 適格な増値稅専用領(lǐng)収書を取得しなければ、控除はできません。

特殊ケース：通関業(yè)務(wù)の委託総合代理料に含まれる場合は、別途分離して異なる稅率を適用する必要があります。

三、海外代理店手?jǐn)?shù)料を支払う際の稅務(wù)上の留意點(diǎn)は？

• 源泉徴収義務(wù)：
  • 企業(yè)所得稅：10%の源泉徴収による予定納稅
  • 付加価値稅：跨境サービスの購入者が6%の付加価値稅を源泉徴収する
• 租稅條約による優(yōu)遇：一部の國?地域では、源泉徴収稅の減免を申請できます
• 外國為替申告要件：支払時に「サービス貿(mào)易等項(xiàng)目対外支払稅務(wù)屆出表」を提出する必要があります。

四、よくある會計処理の誤りにはどのようなものがありますか？

• エラー1：サービス料と商品代金を混同

  典型案例：ある企業(yè)が30萬元の代理手?jǐn)?shù)料を「未払金」に計上した結(jié)果、稅務(wù)調(diào)査で修正を命じられた。

• エラー2：國境をまたぐサービスの付加価値稅の申告漏れ

  2025年に稅関総署は越境サービスに対する稅務(wù)調(diào)査を強(qiáng)化し、専門的な審査プロセスの確立を提言する。

• エラー3：収支方法が不適切
  • 大口な代理料の支払いには個人口座の使用を避けるべきです
  • 境外からの支払いは、必ず外貨取扱指定銀行を通じて行わなければならない。

五、代理料は稅前列記の対象となり得るか？

2025年企業(yè)所得稅法施行條例に基づき：

• 國內(nèi)代理手?jǐn)?shù)料は、適法なインボイスをもとに全額控除できます。
• 境外代理費(fèi)は同時に次を満たす必要があります：
  • 実在の取引背景を有する
  • 源泉徴収義務(wù)の完了
  • 契約書、支払い証明書などの資料を揃える
• 単筆50萬元を超える代理手?jǐn)?shù)料の支出については、専門的な屆出を行うことを推奨します。

（注：具體的な実行基準(zhǔn)は、主管稅務(wù)機(jī)関の最新解釈に準(zhǔn)じてください。本文は2025年6月までに有効な規(guī)則に基づいて作成されています。）