一、代理輸出一體、誰が稅金の還付を手続きするのか？

2025年「跨境課稅行為增值稅管理弁法」によれば、代理輸出稅還付主體は次の3つの條件を満たす必要がある：

• 実際の貨物所有権の帰屬先：購買販売契約、資金の流れなどの証明資料を必ず保有する必要があります
• 増値稅チェーンの完全性：委託元は受託元に対して増値稅専用発票を発行する必要があります。
• 外國為替収結(jié)証書：外國為替は代理者口座での決済、または三者間の外貨受取契約書の提出が必要です

ある越境EC企業(yè)は2024年に代理契約において還付主體が明確にされなかったため、120萬円の還付金が滯留する事態(tài)となり、この事例は契約條項(xiàng)の重要性を示唆している。

二、代理輸出稅還付どのような書類を用意する必要がありますか？

2025年新版申告システムは以下の提出を求めています：

• 基礎(chǔ)伝票：
  • 通関単（申告単位欄に代理関係を明記すること）
  • 増値稅専用発票（備考欄に「代理出口」の文字を記載）
  • 外貨収入証明書（外貨両替領(lǐng)収書またはクロスボーダー人民元入金証明書）
• 特殊伝票：
  • 代理契約の公証済み寫し（國境を越える代理に必須）
  • 貨権移転証明書（大口商品取引に必要な書類）

三、小規(guī)模納稅者は代理による輸出還付を受けられるか？

現(xiàn)行政策により、小規(guī)模納稅者の貨物輸出は免稅政策が適用されますが、代理店を通じて輸出する際には注意が必要です：

• もし代理店が一般納稅人である場合、仕入稅額の振替が発生する可能性があります。
• 特殊な狀況においては、代理による増値稅専用領(lǐng)収書の発行を申請することができ、以下の條件を満たす必要がある：
  • 単一取引の金額が50萬元を超える場合
  • 納稅証明書を提出してください
  • 電子稅務(wù)局を通じて申請する

四、代理輸出消費(fèi)稅還付申告の期限にどのような変更がありますか？

2025年から実施される新規(guī)要件：

• 収匯期限：通関輸出の日から12ヶ月以內(nèi)
• 申告期限：入金の翌月15日まで
• 特殊な事情による延長：
  • 不可抗力の要因により6ヶ月の延長が認(rèn)められる
  • 遠(yuǎn)期の外貨受取は事前に屆出が必要です

V. How to Guard Against the Risks of Export Tax Refunds via Agents?

三層の防護(hù)體系の導(dǎo)入を推奨します：

• 事前審査：
  • 代理店の輸出還付（免稅）登録狀況を確認(rèn)する
  • 検証代理業(yè)者の稅関AEO認(rèn)定等級
• 事中控監(jiān)：
  • 毎月、通関書類と入金データを照合する
  • 還付金の進(jìn)捗狀況を追跡（電子ポート経由でリアルタイム照會が可能になりました）
• 事後監(jiān)査：
  • 全ての書類を最低10年間保管してください
  • 年度特別稅務(wù)監(jiān)査

六、越境EC代理輸出にはどのような特別な要件がありますか？

9710/9810の監(jiān)督コードに対する輸出業(yè)務(wù)：

• 必ずクロスボーダーEC総合試験區(qū)のオンライン総合サービスプラットフォームを使用しなければならない。
• To be provided:
  • プラットフォーム取引スクリーンショット（注文番號?支払い情報(bào)を含む）
  • 物流情報(bào)照合レポート
• 還付稅率は実際の取引額（プラットフォーム手?jǐn)?shù)料を控除した額）に基づいて計(jì)算されます

七、代理輸出から國內(nèi)販売への移行で稅務(wù)リスクを回避するには？

貨物の返送または國內(nèi)販売への転換時(shí)に、以下の手続きが必要です：

• 輸出貨物返送済み納稅証明
• 仕入稅額の転出計(jì)算：
  • 元の還付稅率に基づいて転出金額を算出する
  • 消費(fèi)稅に関わるものは、同時(shí)に納付を行う必要があります。

八、外國為替管理が代理輸出還付に與える影響は？

2025年外國為替管理新制度のポイント：

• 代理收匯は銀行で「代理出口」と注記する必要があります。
• 人民元の越境決済：
  • CIPSシステム取引番號を提供してください
  • 決済銀行は、クロスボーダー人民元業(yè)務(wù)の資格を有している必要があります

九、コンプライアンスに適合した代理輸出サービスプロバイダーをどのように選ぶか？

以下の7つの資格を確認(rèn)することを推奨します：

• 稅関AEO高級認(rèn)証
• 外貨収支名簿A類企業(yè)
• 輸出稅還付第一類企業(yè)資質(zhì)
• 電子ポートICカードの承認(rèn)記録
• 輸出信用保険の加入記録
• 稅務(wù)行政処分の記録なし
• 銀行與信限度証明

十、代理輸出還付稅の紛爭はどのように解決するか？

四段階処理法を採用することを推奨します：

• ステップ1：完全な証拠チェーン（物流?資金流?書類流）を収集する
• 第二步：稅務(wù)行政不服審査の申請（60日以內(nèi)に提出する必要があります）
• 第三步：専門の稅務(wù)弁護(hù)士に介入を依頼する
• 第四步：必要に応じて行政訴訟を提起する（注意：3年の訴訟時(shí)効）